НПД, УСН, АУСН, ЕСХН, ОСН — что это за аббревиатуры и как в них разобраться. Все предприниматели уплачивают налоги, сборы и взносы, предусмотренные законодательством РФ. Налоги — это обязательные платежи, выплачиваемые регулярно в бюджет страны, области или города. Сборы — это единоразовые фиксированные платежи, которые платятся с целью получить определённое право, лицензию или конкретную услугу. Взносы — это обязательные денежные суммы, перечисляемые на пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Какие налоги и взносы платят ИП, от чего зависит сумма налога, какие налоговые режимы можно совмещать и как правильно выбрать систему налогообложения для ИП, читайте в нашей статье.
Как ИП уплачивают налоги и взносы
Все налоги, сборы и страховые взносы, уплачиваемые индивидуальным предпринимателем (ИП), называются единым налоговым платежом (ЕНП) и перечисляются на единый налоговый счёт (ЕНС). ЕНС работает как копилка. ИП перечисляет на этот счёт денежные средства, а федеральная налоговая служба (ФНС) самостоятельно их списывает и распределяет на различные статьи бюджета.
Порядок списания денег с ЕНС определяется Налоговым кодексом РФ и другими законодательными актами. Сначала налоги и взносы распределяются между различными уровнями бюджета: федеральным, региональным и местным. Затем деньги списываются с единого счёта в порядке очерёдности, установленной законодательством.
Если на едином налоговом счете недостаточно средств для уплаты всех налогов и взносов, то налоговая служба может взыскать недостающую сумму с других счетов налогоплательщика или наложить арест на его имущество.
Перед уплатой налогов и взносов ИП должен подать в ФНС уведомление об исчисленной сумме налогов и взносов по форме, утверждённой налоговой службой. Именно из уведомления ФНС поймёт, какая сумма поступит в бюджет и как её распределить.
Уведомление в налоговую можно подать следующими способами:
– лично или через представителя в налоговой инспекции на бумажной форме;
– по почте заказным письмом с уведомлением о вручении;
– через интернет с использованием личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС России.
Форма входа в личный кабинет ИП на сайте ФНС России
Уведомление необходимо подать до определенной даты, которая зависит от вида извещения и налога. Обычно уведомление подается до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
В случае отсутствия уведомления ФНС не сможет списать деньги со счёта, и налог будет считаться неуплаченным. Это приведёт к штрафам и пеням за неуплату налогов. Кроме того, отсутствие уведомления может затруднить учет налогов и привести к неправильному расчету суммы налога к уплате.
Какие страховые взносы должны платить ИП
Индивидуальные предприниматели обязаны платить страховые взносы за себя и своих сотрудников. Размер страховых взносов зависит от дохода владельца бизнеса и может составлять от 26 545 рублей до 302 903 рублей в год.
Фиксированные страховые взносы за себя. Их выплачивают все зарегистрированные ИП, кроме тех, кто работает по НПД и АУСН, в Единый Социальный Фонд России (СФР). Взнос идёт на формирование будущей пенсии и оплату больничных. Сумма взноса составляет 45 842 рубля в год. Из этой суммы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) приходится 36 723 рубля, а на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 9 119 рублей. Взносы переводят единым платежом на ЕНС.
Срок уплаты — до 31 декабря текущего года. В случае, если эта дата выпадает на выходной, взносы можно уплатить в ближайший рабочий день. Например, обязательные страховые взносы за себя за 2023 год можно будет перечислить 9 января 2024 года.
Дополнительные страховые взносы ИП за себя. Выплачиваются, если доход предпринимателя превышает 300 000 рублей в год. Взносы уплачиваются в размере 1% от суммы превышения дохода. При этом размер уплачиваемой суммы не должен превышать 257 061 руб. Срок уплаты — до 1 июля следующего года. В случае, если 1 июля выпадает на выходной, взносы уплачивают в ближайший рабочий день.
Например, доход ИП Морозова за год составил 600 000 рублей. Тогда дополнительный взнос составит (600 000 - 300 000) х 1% = 3 000 рублей.
Общая сумма страховых взносов ИП за себя. Лимит общей суммы страховых взносов индивидуального предпринимателя за себя на пенсионное страхование в 2023 году составляет 302 903 рубля (257 061 + 45 842). Это сумма максимальных обязательных и дополнительных взносов.
ИП, поставленные на учёт в налоговых органах на территории Донецкой и Луганской Народных Республик, Запорожской и Херсонской областей и осуществляющие деятельность в указанных субъектах РФ, уплачивают страховые взносы в на ОПС и ОМС в меньшей сумме. Так, размер взносов для таких ИП за 2023 год составит 14 400 рублей, а за 2024 год 25 200 рублей.
Для удобства расчётов на официальном сайте ФНС размещён калькулятор расчёта страховых взносов.
Калькулятор расчёта страховых взносов на сайте ФНС России
Пример расчёта общей суммы взносов индивидуального предпринимателя, не проживающего на территории новых регионов РФ.
Сумма годового дохода ИП Иванов за 2023 составила 3 845 000 рублей. Фиксированная сумма страховых взносов составляет 45 842 рубля.
Сумма дополнительных страховых взносов составляет 35 450 рублей (3 845 000 - 300 000) х 1%.
Общая сумма налогов и взносов будет равна 81 292 рубля (45 842 + 35 450).
Страховые взносы за сотрудников. С 2023 года для индивидуальных предпринимателей установлен единый тариф страховых взносов на ОПС, ОМС и страхование на случай временной нетрудоспособности по беременности и родам в размере 30 % от выплаты работникам. Единая предельная величина базы (сумма накопленного дохода работника за год) для исчисления страховых взносов составляет 1 917 000 руб. В случае достижения базы для расчёта, сумма взносов рассчитывается размере 15,1%.
Взносы на травматизм (страхование от несчастных случаев) зависят от вида деятельности, для которого определяется класс профессионального риска. Ставки варьируются от 0,2 до 8,5 % и устанавливаются Социальным фондом России.
Страховые взносы за сотрудников уплачивают на ЕНС ежемесячно до 28 числа следующего месяца. Например, страховые взносы за октябрь нужно уплатить до 28 ноября. Страховые взносы на травматизм ежемесячно перечисляются в СФР не позднее 15 числа следующего месяца.
Льготы ИП при уплате страховых взносов
Для применения льгот при уплате страховых взносов нужно, чтобы индивидуальный предприниматель был занесён в единый реестр ФНС субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП).
Такие предприниматели могут уплачивать страховые взносы на более выгодных условиях. Организации, выплачивающие своим сотрудникам заработную плату, превышающую минимальный размер оплаты труда (16 242 руб. в месяц), должны уплачивать страховые взносы по пониженной ставке 15 %. Если выплаты работникам не превышают минимального размера оплаты труда, то ставка страховых взносов увеличивается до обычной ставки 30%.
От уплаты страховых взносов по фиксированной ставке полностью освобождаются организации МСП, выплачивающие вознаграждение экипажам судов.
Пример расчета страховых взносов для МСП в 2023 году
Петров И.А. работает в организации, которая применяет льготу как субъект МСП. Его зарплата за октябрь 2023 года составила 56 000 рублей. Сумма страховых взносов без взносов на травматизм за октябрь 2023 года составит 10 836,30 руб.
-
56 000 - 16 242 = 39 758 руб. — сумма зарплаты, превышающая МРОТ.
-
16 242 х 30% = 4 872, 60 — сумма взносов по обычному тарифу.
-
39 758 х 15% = 5 963, 70 — сумма взносов по льготной ставке.
-
4 872,60 + 5 963,70 = 10 836,30 — общая сумма взносов к уплате.
Какие налоги уплачивают ИП и какую оформляют отчётность на всех системах налогообложения
Размер, вид налогов и система отчётности индивидуального предпринимателя зависит от формы налогообложения.
Независимо от выбранной системы налогов, ИП как физическое лицо, уплачивает:
-
земельный налог;
-
налог на имущество;
-
транспортный налог.
Земельный налог уплачивается предпринимателем на общей системе налогообложения (ОСН) в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. ИП уплачивают налог на землю в случае использования земельного участка, принадлежащего на праве собственности, бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения для коммерческой деятельности, такой как строительство, продажа недвижимости или сельскохозяйственное производство. При этом земельные участки должны находиться на территории России.
Налог на имущество ИП на ОСН платит, если у него в собственности есть квартира, комната, жилой дом, гараж, строение, которое используется как в предпринимательской деятельности, так и в личных целях.
Транспортный налог ИП платит в том случае, если на него зарегистрировано транспортное средство, которое используется как в личных, так и в коммерческих целях.
Расчёт сумм земельного, имущественного и транспортного налогов производится налоговыми органами ФНС. Налогоплательщикам направляется уведомление для уплаты налога, которое должно быть оплачено до 1 декабря следующего за отчётным года. Обязанность по подаче деклараций на данные налоги отсутствует.
Какие налоги и отчёты уплачивают ИП на НПД
НПД или налог на профессиональный доход уплачивают предприниматели, которые:
-
занимаются частной деятельностью или оказывают услуги;
-
не имеют наёмных работников;
-
зарабатывают не более 2 400 000 рублей в год.
ИП на НПД уплачивает налог с доходов, полученных от юридических и физических лиц. Ставка налога составляет 4%, если доход получен от физического лица, и 6%, если он получен от юридического лица.
Все индивидуальные предприниматели, работающие на самозанятости, имеют право на налоговый вычет в размере 10 000 рублей, который применяется автоматически. До истечения срока действия налогового вычета самозанятые ИП уплачивают ежемесячный налог в размере 3% с доходов, полученных от физических лиц, и 4% с доходов, полученных от юридических лиц. Налоговый вычет для самозанятых применяется только один раз в жизни.
ИП на НПД не сдают отчётность в ФНС. Они формируют счёт в приложении «Мой Налог» или на сайте ФНС России в личном кабинете. После оплаты счёта и пометки его как «Оплаченный» сумма доходов отражается автоматически, и рассчитывается сумма налога к уплате. Страховые взносы на НПД уплачиваются индивидуальным предпринимателем по желанию.
Налог на профессиональный доход необходимо уплатить до 28 числа следующего месяца.
Например, копирайтерское агентство, оформленное как ИП, в октябре писало тексты для СММ-агентства. Сумма заработка копирайтеров составила 50 000 рублей. Так как СММ-агентство зарегистрировано как юридическое лицо, сумма НПД будет рассчитываться по ставке 6%:
50 000 х 6% = 3 000 руб.
Если налоговый вычет ещё не израсходован, то сумма НПД составит:
50 000 х 4% = 2 000 руб.
При этом сумма налогового вычета уменьшится на 1 000 рублей.
Какие налоги и отчёты уплачивают ИП на патенте
Расчёт налога на патентной системе зависит от от вида деятельности, региона, потенциального дохода предпринимателя и срока действия патента (от одного месяца до одного года). Налоговые ставки варьируются от 0% до 6%.
Размер потенциального дохода устанавливается регионом в зависимости от места осуществления предпринимательской деятельности. Если фактический доход индивидуального предпринимателя на ПСН больше или меньше потенциального годового дохода, то стоимость патента не пересчитывается.
Помимо налогов, участники патентной системы уплачивают фиксированные и дополнительные страховые взносы. Фиксированный страховой взнос на медицинское и пенсионное страхование составляет 45 842 рубля. Размер дополнительного страхового взноса зависит от величины потенциально возможного дохода.
Отчетность на ПСН несложная. Нужно подавать заявление на получение патента в начале срока его действия и уведомление об окончании действия в конце срока. Срок уплаты налога зависит от срока действия патента. Обычно это делается в два этапа: половина суммы уплачивается в течение 90 дней с начала действия патента, а вторая половина — в течение 90 дней после окончания патента.
Чтобы рассчитать стоимость патента для ИП в 2023 году, необходимо использовать следующую формулу:
Сумма налога = (Потенциально возможный доход × Ставка налога),
где потенциально возможный доход рассчитывается как произведение базовой доходности на физический показатель и коэффициент-дефлятор. Базовая доходность и физический показатель устанавливаются законами субъектов РФ, а коэффициент-дефлятор на 2023 год равен 1,642. Ставка налога для ИП на патенте составляет 6%.
Например, если ИП планирует заниматься розничной торговлей в Москве и имеет площадь торгового зала 30 кв. метров, то потенциально возможный годовой доход составит:
(1 800 000 (базовая доходность на 1 кв. м) × 30 (площадь торгового зала) × 1,642 (коэффициент-дефлятор)) = 99 244 000 рублей.
Сумма налога за год составит: 99 244 000 × 0,06 = 5 954 640 рублей.
Если патент получен на срок менее года, то сумма налога пропорционально уменьшается.
Какие налоги и отчёты уплачивают ИП на УСН
Индивидуальный предприниматель на упрощённой системе налогообложения уплачивает один налог — единый упрощённый налог. Ставка налога зависит от выбранного объекта налогообложения:
– 6% для дохода;
– 15% для разницы между доходом и расходом.
Налог уплачивается ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за окончанием квартала. Отчетность на УСН включает в себя подачу налоговой декларации один раз в год, до 30 апреля.
При работе по УСН предприниматели ежегодно в ФНС подают налоговую декларацию. При отсутствии доходов и расходов подаётся нулевая декларация. Кроме этого, раз в квартал владельцы бизнеса подают в ФНС уведомление на списание с единого счёта авансового платежа по налогу. Перечисленные авансовые платежи засчитываются в счёт налога по итогам отчётного периода.
Какие налоги и отчёты уплачивают ИП на АУСН
На Автоматизированной УСН (АУСН) бизнесмен уплачивает два налога:
-
Единый налоговый платеж. Сумма, которую ИП уплачивает в бюджет ежемесячно. Размер ЕНП рассчитывается исходя из дохода ИП за предыдущий месяц и ставки налога.
-
Профессиональный налог — уплачивается с дохода от предпринимательской деятельности. Ставка профессионального налога составляет 3%, если доход получен от продажи товаров или услуг физическим лицам, и 6%, если доход получен от продажи товаров или услуг юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям.
Отчетность на АУСН включает в себя предоставление налоговой декларации в электронном виде один раз в квартал, не позднее 10 числа месяца, следующего за отчётным периодом.
Какие налоги и отчёты уплачивают ИП на ЕСХН
Индивидуальный предприниматель, деятельность которого связана с сельскохозяйственной деятельностью, уплачивает единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), который составляет 6% от разницы между доходами и расходами. Уплата налога производится ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Отчетность на ЕСХН включает в себя налоговую декларацию, которая подается один раз в год, до 31 марта года, следующего за отчетным.
Какие налоги и отчёты уплачивают ИП на ОСН
Индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения (ОСН) уплачивает следующие основные налоги:
– налог на добавленную стоимость (НДС);
– налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
– налог на имущество;
– земельный налог;
– транспортный налог;
– взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Отчетность ИП на общей системе налогообложения включает в себя:
-
Сдачу налоговой декларации по НДС — не позднее 25 числа каждого квартала.
-
Сдачу 3-НДФЛ — не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
-
Сдачу отчетов в социальные фонды — ежеквартально.
-
Сдачу статистической отчетности — по запросу Росстата.
Ставки налогов могут быть разными и зависят от вида деятельности и региона. Например, налог на прибыль может составлять от 0 до 20%, налог на добавленную стоимость — от 0 до 20%, а налог на имущество — до 2,2%. Налог на доходы физических лиц рассчитывается по ставке 13 %, но может быть уменьшен за счёт социальных вычетов. Уменьшение налога возможно за счёт уменьшения налоговой базы или использования налоговых льгот.
Как совмещать налоговые режимы
Можно совмещать несколько налоговых режимов. Например, индивидуальный предприниматель может применять общую систему налогообложения по одним видам деятельности и упрощенную систему налогообложения по другим. Также можно совмещать патентную систему налогообложения с другими системами налогообложения. Главное — правильно учитывать доходы и расходы по каждому виду деятельности и своевременно уплачивать налоги в соответствии с применяемым режимом налогообложения.
Например, ИП занимается оптовой и розничной торговлей. Для оптовой торговли он применяет общую систему налогообложения, а для розничной торговли — упрощённую систему налогообложения. В этом случае предприниматель должен вести раздельный учёт доходов и расходов по каждому виду торговли, подавать соответствующую отчетность и уплачивать налоги.
Или у индивидуального предпринимателя есть магазин и мастерская по ремонту одежды. Для магазина он применяет упрощенную систему налогообложения, а для мастерской — патентную систему налогообложения. В этом случае предпринимателю необходимо вести раздельный учёт доходов и расходов по каждой деятельности, подавать соответствующую отчетность и платить налоги.
Заключение
Индивидуальный предприниматель, в зависимости от выбранной системы налогообложения и вида деятельности, уплачивает различные налоги и взносы. Важно правильно организовать учёт и отчётность, чтобы не допустить нарушений налогового законодательства и избежать штрафов.
